Обособленное подразделение создано в декабре авансы прибыль

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 350-55-06 Доб. 133
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 309-06-71 Доб. 692

Давайте разбираться. Это означает следующее. Аналогичные правила установлены п. Мы получим следующий вывод. Для организаций, имеющих обособленные подразделения, расчет и уплата налога на прибыль, а также порядок представления отчетности имеет свои особенности.

Да, распределять прибыль между подразделениями головным и обособленным нужно уже начиная с отчетности за 9 месяцев.

Например, для организаций с широкой сетью обособленных подразделений шансом на выживание может быть закрытие своих филиалов в регионах. В нашей статье мы расскажем о налоговых последствиях ликвидации обособленных подразделений. Если руководство компании собирается ликвидировать обособленное подразделение, первым делом необходимо это подразделение снять с налогового учета по месту его нахождения п. О таком решении организация должна проинформировать налоговую инспекцию по месту нахождения организации в течение трех дней после издания приказа о прекращении деятельности через обособленное подразделение подп.

О налоге на прибыль

Да, распределять прибыль между подразделениями головным и обособленным нужно уже начиная с отчетности за 9 месяцев. При этом соответствующие показатели расходы на оплату труда и остаточная стоимость ОС на первые числа января-сентября следует принять нулевыми письмо Минфина России от Также и авансы на 4 и 1 кварталы надо будет распределить и региональную часть уплатить по месту нахождения как головного, так и обособленного подразделения.

Обратите внимание: если обособленное подразделение открыто в том же субъекте РФ, что и головное, то прибыль можно не распределять, а уплачивать региональную часть налога централизованно. Для этого в ИФНС необходимо подать соответствующее заявление либо в произвольном виде, либо по формам, рекомендованным в приложении 1 для уведомления инспекции по месту учета ответственного обособленного подразделения и приложении 2 для уведомления инспекций по месту учета остальных обособленных подразделений к письму ФНС России от 30 декабря г.

Согласно статье Кодекса уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи Кодекса , в целом по налогоплательщику.

Учитывая положения статьи 11 Кодекса , для целей налогообложения среднесписочная численность работников определяется в порядке, установленном Федеральной службой государственной статистики для заполнения унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения. Остаточная стоимость основных средств за отчетный налоговый период характеризуется показателем средней среднегодовой остаточной стоимости основных средств, относящихся к амортизируемому имуществу.

Средняя среднегодовая остаточная стоимость указанных основных средств за отчетный налоговый период определяется аналогично порядку, изложенному в пункте 4 статьи Кодекса , как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого месяца отчетного налогового периода и 1-е число следующего за отчетным налоговым периодом месяца, на количество месяцев в отчетном налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Например, при составлении декларации за отчетный период, в частности, за I квартал или три месяца , средняя остаточная стоимость основных средств определяется как частное от деления суммы остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля на 4 четыре.

При составлении декларации за налоговый период календарный год среднегодовая остаточная стоимость основных средств определяется как частное от деления на 13 суммы остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января и на каждое первое число всех остальных месяцев налогового периода, а также на 1 января следующего налогового периода. В указанном выше порядке определяется и средняя среднегодовая остаточная стоимость основных средств по обособленным подразделениям, созданным в течение налогового периода.

Например, в случае создания обособленного подразделения организации в апреле при составлении декларации за первое полугодие средняя остаточная стоимость основных средств по данному обособленному подразделению определяется как частное от деления суммы остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 мая, 1 июня и 1 июля на 7 семь. При этом стоимость основных средств по обособленному подразделению на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля принимается равной нулю.

По основным средствам, числящимся в составе амортизируемого имущества, по которым амортизация для целей налогообложения не начисляется, остаточной стоимостью признается их первоначальная восстановительная стоимость.

Доведите изложенное до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков. Налог на прибыль организаций, а также авансовые платежи по налогу подлежат уплате в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ.

При этом налогоплательщик — российская организация, имеющая обособленные подразделения, авансовые платежи по налогу и налог, исчисленный по итогам налогового периода, которые подлежат зачислению в федеральный бюджет, исчисляет и уплачивает по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям п.

А авансовые платежи по налогу и налог, которые подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ, она уплачивает по своему месту нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений абз.

Для уплаты налога на прибыль авансовых платежей по месту нахождения каждого обособленного подразделения российская организация рассчитывает сумму налога авансовых платежей исходя из доли прибыли, приходящейся на данные подразделения.

Рассмотрим, как определить эту долю прибыли. Чтобы определить долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение, необходимо выполнить следующие действия. Рассчитать среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда обособленного подразделения и в целом по налогоплательщику.

Определить удельный вес среднесписочной численности работников или соответствующих расходов на оплату труда обособленного подразделения в среднесписочной численности работников расходах на оплату труда в целом по налогоплательщику по одной из формул:. Налогоплательщик самостоятельно определяет, какой из показателей он будет применять — среднесписочную численность работников или сумму расходов на оплату труда.

При этом выбранный показатель должен быть неизменным в течение налогового периода. Его следует закрепить в налоговой учетной политике.

Определить остаточную стоимость амортизируемого имущества по обособленному подразделению и в целом по налогоплательщику. Рассчитать удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику. Расчет производится по формуле:. Найти среднее арифметическое величин рассчитанных ранее удельных весов.

Данное значение и является показателем доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, который определяется по формуле:. Удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и остаточной стоимости основных средств организаций и их обособленных подразделений за отчетный налоговый период.

Учитывая положения статьи 11 НК РФ, в целях налогообложения прибыли среднесписочная численность работников определяется в порядке, установленном Росстатом для заполнения унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения 1.

Правила расчета среднесписочной численности работников установлены в Указаниях по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных приказом Росстата от Сначала определяют среднесписочную численность работников за месяц.

Она исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, то есть с 1-го по е или е число для февраля — по е или е число , включая праздничные нерабочие и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца п.

Среднесписочная численность работников за месяц по обособленным подразделениям организациям , созданным после начала ликвидированным до окончания какого-либо месяца, определяется следующим образом. Сумма численности работников списочного состава за все дни их работы в этом месяце, включая выходные и праздничные нерабочие дни, делится на общее число календарных дней в месяце п.

Предположим, организация 19 апреля года создала на территории другого субъекта РФ обособленное подразделение филиал , которое наделено обязанностью по уплате налога на прибыль. Численность работников списочного состава в данном обособленном подразделении за апрель года представлена в табл. Таким образом, среднесписочная численность работников обособленного подразделения в апреле составила чел.

Таблица 1. Среднесписочная численность работников за месяц используется в расчете среднесписочной численности работников за отчетный налоговый период. Среднесписочная численность работников за период с начала года по отчетный месяц включительно определяется в результате суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный месяц включительно, и деления полученной суммы на число месяцев работы организации за период с начала года п. Среднесписочная численность работников за отчетный налоговый период по обособленным подразделениям организациям , созданным после начала ликвидированным до окончания указанного периода, определяется следующим образом.

Сумма показателей среднесписочной численности работников подразделения организации за каждый месяц его работы в отчетном налоговом периоде делится на количество месяцев отчетного налогового периода п.

Воспользуемся условием примера 1. Таблица 2. При определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, налогоплательщик вправе использовать вместо удельного веса среднесписочной численности работников удельный вес расходов на оплату труда.

Разумеется, речь идет о расходах на оплату труда, указанных в статье НК РФ. Если организация является налогоплательщиком с сезонным циклом работы либо иными особенностями деятельности, предусматривающими сезонность привлечения работников, то применять показатель удельного веса расходов на оплату труда она вправе только по согласованию с налоговым органом по месту своего нахождения.

При использовании данного показателя такой налогоплательщик обязан определять удельный вес расходов на оплату труда каждого обособленного подразделения в общих расходах налогоплательщика на оплату труда. Амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ , используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 руб. В целях расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, остаточная стоимость амортизируемого имущества рассчитывается в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ. В нем говорится об определении остаточной стоимости основных средств. О том, что удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяется исходя из остаточной стоимости основных средств организаций и их обособленных подразделений, указано в абзаце 3 пункта 2 статьи НК РФ.

Остаточная стоимость основных средств, введенных до вступления в силу главы 25 НК РФ, исчисляется как разница между восстановительной стоимостью таких основных средств и суммой амортизации, определенных в порядке, установленном абзацем 5 пункта 1 статьи НК РФ.

Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу главы 25 НК РФ, рассчитывается как разница между их первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации.

Остаточная стоимость объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется нелинейным методом если иное не установлено главой 25 НК РФ , определяется по формуле:.

По основным средствам, числящимся в составе амортизируемого имущества, по которым амортизация для целей налогообложения прибыли не начисляется на основании пункта 2 статьи НК РФ, остаточной стоимостью признается их первоначальная восстановительная стоимость 2. В расчете удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества необходимо использовать соответствующие усредненные показатели.

Дело в том, что остаточная стоимость основных средств за отчетный налоговый период характеризуется показателем средней среднегодовой остаточной стоимости основных средств, относящихся к амортизируемому имуществу 3. Средняя среднегодовая остаточная стоимость указанных основных средств за отчетный налоговый период определяется аналогично порядку, изложенному в пункте 4 статьи НК РФ. Однако в рассматриваемой ситуации для расчета следует использовать данные не бухгалтерского, а налогового учета.

Средняя остаточная стоимость амортизируемых основных средств за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

То есть используется формула:. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных средств за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу:. Средняя среднегодовая остаточная стоимость амортизируемых основных средств рассчитывается в целом по налогоплательщику и отдельно по обособленному подразделению.

На основании этих данных определяется удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения. Средняя среднегодовая остаточная стоимость основных средств по обособленным подразделениям, созданным ликвидированным в течение налогового периода, определяется по приведенным выше формулам. При этом остаточная стоимость основных средств на 1-е число месяца, в котором подразделение еще не было создано уже было ликвидировано , принимается равной нулю 4.

Средняя остаточная стоимость основных средств за полугодие года по обособленному подразделению общества равна 2 руб. Таблица 3. Согласно пункту 1 статьи НК РФ для целей налогообложения прибыли амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности и используется им для извлечения дохода.

Поэтому при расчете средней среднегодовой остаточной стоимости амортизируемых основных средств, приходящихся на долю обособленного подразделения, учитываются все амортизируемые основные средства, используемые обособленным подразделением для осуществления деятельности и находящиеся в собственности организации. Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, учитываются в расчете средней среднегодовой остаточной стоимости амортизируемых основных средств с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Основание — пункт 11 статьи НК РФ. При расчете средней среднегодовой остаточной стоимости амортизируемых основных средств стоимость иного амортизируемого имущества нематериальных активов, капитальных вложений не учитывается 5.

Итак, рассчитаем налог на прибыль, подлежащий перечислению в бюджет по местонахождению обособленного подразделения. Воспользуемся условиями примеров 1, 2 и 3. Тогда сумма прибыли, приходящейся на обособленное подразделение организации, составит руб. Следовательно, налог на прибыль за полугодие года, исчисленный в региональный бюджет по местонахождению обособленного подразделения — руб.

Статья НК РФ не устанавливает срока для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период. Этот срок прописан в статье НК РФ. В ней же говорится о сроке уплаты налогоплательщиком суммы авансовых платежей и суммы налога, исчисленного по итогам налогового периода, в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения обособленных подразделений.

Уплатить названные суммы ему следует также не позднее срока, установленного статьей НК РФ для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период п.

Особенность первая. Как исчислить долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение, если ни на балансе самой организации, ни на балансе обособленного подразделения не числятся основные средства? А все используемые основные средства, например, арендованы у третьих лиц. В рассматриваемом случае доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, рассчитывается по той же формуле, которая приведена в статье НК РФ.

Но показатель удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества названного обособленного подразделения равен нулю, а в формуле участвует лишь показатель удельного веса среднесписочной численности работников расходов на оплату труда 6. Особенность вторая.

Организация имеет несколько обособленных подразделений как в России, так и за ее пределами. Следует ли брать в расчет доли прибыли, приходящиеся на обособленные подразделения, среднесписочную численность работников и остаточную стоимость амортизируемого имущества подразделения, находящегося за пределами России?

Долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение, расположенное на территории иностранного государства, отдельно рассчитывать не требуется то есть правила пункта 2 статьи НК РФ не применяются.

Сведения о среднесписочной численности работников расходах на оплату труда и об остаточной стоимости амортизируемого имущества по обособленным подразделениям, расположенным за пределами территории РФ, учитываются по совокупности с данными по организации без обособленных подразделений то есть головной организации 7.

Оособенность третья.

Налог на прибыль обособленного подразделения: практические рекомендации

Или брать для расчета период начиная с регистрации ОП. И как быть с авансами 4 квартала, они идут в зачет платежей по головной организации только? Ответ: Поскольку обособленное подразделение было создано в IV квартале, значение среднесписочной численности сотрудников показателей за I—III кварталы равны нулю. Однако в расчет доли прибыли по обособленному подразделению нулевые показатели за I—III кварталы нужно включать наряду с фактическими показателями за IV квартал. Авансовые платежи по этому подразделению в отчетности за девять месяцев не отражались и в IV квартале не начислялись. В годовой декларации по налогу на прибыль суммы авансовых платежей на I квартал следующего года тоже не указывайте.

Обособленное подразделение: если ноша стала не по силам

Давайте разбираться. Это означает следующее. Это означает вот что. Аналогичные правила установлены п. Мы получим следующий вывод. Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться.

Налог на прибыль в обособленных подразделениях

Подразделение создано в IV квартале предыдущего года. Ежемесячные авансовые платежи на I квартал по обособленному подразделению, открытому в IV квартале предыдущего года, не начисляются и в декларациях по налогу на прибыль не отражаются. Годовую сумму налога, подлежащую уплате в региональный бюджет по местонахождению обособленного подразделения, рассчитайте исходя из доли прибыли, приходящейся на это подразделение. По общему правилу суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежащих уплате в течение I квартала, определяются как суммы ежемесячных авансовых платежей, начисленных в IV квартале предыдущего года абз. В свою очередь ежемесячные авансовые платежи на IV квартал определяются на основании декларации по налогу на прибыль за девять месяцев абз. Поскольку обособленное подразделение было создано в IV квартале, авансовые платежи по этому подразделению в отчетности за девять месяцев не отражались и в IV квартале не начислялись. В годовой декларации по налогу на прибыль суммы авансовых платежей на I квартал следующего года тоже не указываются п. Следовательно, в I квартале текущего года у организации нет данных для начисления и уплаты авансовых платежей по местонахождению обособленного подразделения. Впервые организация должна начислить авансовые платежи по подразделению только во II квартале текущего года исходя из прибыли, полученной в I квартале абз.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчеты с покупателями по авансам полученным

Обособленные подразделения УП и налог на прибыль

Особенность уплаты налога на прибыль при наличии обособленных подразделений состоит в том, что налог нужно распределить между федеральным и региональным бюджетами, на территории которых находятся подразделения. Напомним, что с 1 января г. По месту нахождения головного подразделения организации ГП всегда уплачивается налог на прибыль пп. По месту нахождения обособленного подразделения ОП надо платить налог в региональный бюджет в части, приходящейся на ОП п. Когда в одном субъекте РФ находится несколько ОП, платить налог в региональный бюджет можно как по месту нахождения каждого из них, так и по месту нахождения ответственного обособленного подразделения за все ОП, расположенные в этом регионе РФ письма Минфина России от

При применении вышеуказанного порядка у налогоплательщика, для которого в соответствии с п.

Пуля попала в корпус мотоцикла и рикошетом отлетела в сторону. Беккер изо всех сил старался удержаться на шоссе, не дать веспе съехать на обочину. Я должен добраться до ангара.

ФНС рассказала, как платить налог на прибыль при открытии ОП в течение года

Что. - Больше. Панк да и. Панк да и. Беккер принадлежал к миру людей, носивших университетские свитера и консервативные стрижки, - он просто не мог представить себе образ, который нарисовала Росио. - Попробуйте припомнить что-нибудь. Росио задумалась. - Нет, больше. В этот момент кровать громко заскрипела: клиент Росио попытался переменить позу.

Если он скажет да, его подвергнут большому штрафу, да к тому же заставят предоставить одну из лучших сопровождающих полицейскому комиссару на весь уик-энд за здорово живешь. Когда Ролдан заговорил, голос его звучал уже не так любезно, как прежде: - Сэр, это Агентство услуг сопровождения Белен.

Могу я поинтересоваться, кто со мной говорит. - А-а… Зигмунд Шмидт, - с трудом нашелся Беккер. - Кто вам дал наш номер.

Джабба, дело очень серьезное. У меня чутье. У нее чутье. Ну вот, на Мидж снова что-то нашло. - Если Стратмор не забил тревогу, то зачем тревожиться. - Да в шифровалке темно как в аду, черт тебя дери.

Она решила включить громкую связь. - Слушаю, Джабба. Металлический голос Джаббы заполнил комнату: - Мидж, я в главном банке данных. У нас тут творятся довольно странные вещи.

Я хотел спросить… - Черт тебя дери, Джабба! - воскликнула Мидж.  - Именно это я и пыталась тебе втолковать.

Лестничная площадка, на которой они стояли, была совсем крохотной. Они сцепились. Перила были невысокими. Как это странно, подумал Стратмор, что насчет вируса Чатрукьян был прав с самого начала. Его падение пронзило Стратмора холодным ужасом - отчаянный крик и потом тишина. Но более страшным стало то, что он увидел в следующее мгновение. Скрытые тенью, на него смотрели глаза Грега Хейла, глаза, полные ужаса.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет организаций, имеющих обособленные подразделения
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. Мстислав

    Скажите, а можно ли покупать квартиру в уже сдавшемся в эксплуатацию доме по предварительному договору. Спасибо.

  2. Алиса

    Если врач после анализа мочи (12.8.1) на обнаруженное лекарственное средство не запрещенное написал что наркотическое опьянение и в последствии лешение прав Сколько можно отсудить? Спасибо

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных